Cosa fa davvero una convenzione contro le doppie imposizioni, e cosa non fa

Le convenzioni contro le doppie imposizioni si citano di continuo nelle conversazioni sul trasferimento all'estero e non si leggono quasi mai. Vale la pena capire cosa fanno, perché l'idea comune, secondo cui una convenzione significa pagare l'imposta una sola volta nel Paese che si preferisce, non corrisponde a ciò che dicono.

Cosa fa una convenzione

Ripartisce i diritti di imposizione tra due Stati su determinate categorie di reddito e prevede un meccanismo per eliminare la doppia imposizione quando entrambi conservano un diritto. Non azzera l'imposta nazionale di nessuno e non permette di scegliere.

• Limita la ritenuta alla fonte su alcuni pagamenti transfrontalieri (dividendi, interessi, canoni) al di sotto dell'aliquota interna.
• Assegna le categorie. Redditi di lavoro, utili d'impresa, pensioni e plusvalenze hanno ciascuno il proprio articolo e la propria regola.
• Prevede l'eliminazione della doppia imposizione mediante esenzione o credito, in modo che l'imposta pagata in uno Stato si detragga da quella dovuta nell'altro.
• Contiene un criterio di prevalenza (tie-breaker) per chi è residente in entrambi gli Stati secondo la legge interna.

L'articolo che conta è il tie-breaker

Se due Paesi vi considerano entrambi residenti, decide la convenzione, in una sequenza fissa e non secondo preferenza. In genere: dove avete un'abitazione permanente a disposizione; se in entrambi, dove i vostri legami personali ed economici sono più stretti; poi la dimora abituale; poi la cittadinanza; infine un accordo tra le autorità.

Rileggete l'elenco pensando al vostro trasferimento. Mantenere un'abitazione a disposizione nel Paese che avete lasciato, con la famiglia ancora lì, riporta il tie-breaker su quel Paese, indipendentemente da quanti giorni abbiate trascorso altrove. È qui che i trasferimenti apparentemente puliti si rivelano non esserlo.

Cosa le convenzioni non fanno

• Non coprono tutte le imposte. Le imposte di successione e di donazione sono di solito fuori da una convenzione sui redditi; esistono convenzioni specifiche in materia, ma sono più rare.
• Non prevalgono sul regime degli immobili. Redditi e plusvalenze da beni immobili sono quasi ovunque tassabili dove si trova il bene, chiunque ne sia il proprietario e ovunque viva.
• Non si applicano automaticamente. I benefici si richiedono, di norma con un certificato di residenza, e un beneficio non richiesto è un beneficio non ottenuto.
• Contengono norme antiabuso. Le convenzioni moderne negano i benefici quando ottenerli era uno degli scopi principali di un'operazione.

Gli EAU in particolare

Gli Emirati hanno costruito un'ampia rete di convenzioni, e questa rete è uno dei vantaggi sostanziali della giurisdizione, più dello slogan dell'assenza di imposta sul reddito delle persone fisiche, che è un dato interno e non convenzionale. Ma una convenzione è utile solo a chi è effettivamente residente qui secondo la legge interna e secondo il tie-breaker, e può dimostrarlo.

Il che riporta il tema al punto in cui finisce sempre: la convenzione è uno strumento per chi ha i fatti in ordine e non sostituisce fatti che in ordine non sono.