Substanz: Warum eine Gesellschaft keine steuerliche Ansässigkeit ersetzt

Eine Gesellschaft in einer Niedrigsteuerrechtsordnung zu registrieren ist der häufigste Gestaltungsschritt international mobiler Menschen und der am häufigsten missverstandene. Man nimmt an, der Ort, an dem die Gründungsurkunde ausgestellt wurde, entscheide, wo der Gewinn besteuert wird. Das tut er nicht, und das schon seit einiger Zeit nicht mehr.

Worauf Behörden tatsächlich schauen

Moderne Regeln – innerstaatliche wie Abkommensregeln – knüpfen die Besteuerung daran an, wo das Unternehmen tatsächlich geführt wird und wo der Wert tatsächlich geschaffen wird. Die Tests unterscheiden sich im Wortlaut und laufen in der Sache zusammen.

• Wo die Managemententscheidungen getroffen werden. Wenn die Geschäftsführer anderswo sitzen und entscheiden, hat dieses Anderswo einen Anspruch.
• Wo die Menschen sind. Eine Gesellschaft ohne Personal in ihrem Registrierungsstaat ist eine Gesellschaft, die dort nichts tut.
• Wo die Räumlichkeiten sind. Eine Geschäftsanschrift, die ein Briefkasten ist, spricht gegen Sie, nicht für Sie.
• Wo das Risiko getragen wird und wo die Vermögenswerte, die die Erträge erzeugen, tatsächlich liegen.

Warum das schärfer geworden ist

Zwei Dinge haben sich geändert. Rechtsordnungen, die als unzureichend kooperativ gelistet waren, haben wirtschaftliche Substanzanforderungen eingeführt, um von diesen Listen zu kommen – deshalb gibt es die Anforderungen auch an Orten, die mit niedrigen Steuern werben. Und der Informationsaustausch hat die zugrunde liegenden Tatsachen sichtbar gemacht: wo Konten geführt werden, wer sie kontrolliert und was durch sie fließt.

Praktisch bedeutet das, dass eine Struktur sich erklären können muss. Nicht, um eine Auseinandersetzung zu überstehen, sondern um ehrlich zu beschreiben, was sie tut und wo.

Was das für einen Immobilieneigentümer bedeutet

Die meisten, die dies lesen, bauen keinen Handelskonzern auf. Sie besitzen eine Immobilie, erhalten Miete und fragen sich, ob eine Gesellschaft hilft.

• Für eine einzelne Wohnung meist nicht. Eine Gesellschaft bringt Berichtspflichten, Buchhaltung und laufende Kosten mit sich, und wo eine Privatperson auf Mieten keine Steuer zahlt, kann eine Gesellschaft eine einführen.
• Wo eine Gesellschaft wirklich hilft, ist in bestimmten Situationen: mehrere Immobilien, die als Geschäft betrieben werden, gemeinsames Eigentum nicht verbundener Parteien, Nachfolgeplanung oder eine Rechtsordnung, die den Grundbesitz durch einzelne Ausländer beschränkt und lokalen Gesellschaften erlaubt.
• Die Entscheidung fällt vor dem Kauf. Eine Immobilie später in eine Struktur zu übertragen, ist eine zweite Transaktion mit eigenen Kosten und an manchen Orten eigener Steuer.

Der ehrliche Test

Fragen Sie, was die Struktur außer der Änderung eines Steuerergebnisses tut. Lautet die Antwort „nichts“, ist die Struktur fragil – nicht, weil sie unbedingt jemand anfechten wird, sondern weil sie davon abhängt, dass niemand hinschaut, und die Entwicklung geht dahin, dass alle hinschauen. Eine Struktur, die eine Erklärung gegenüber einer Steuerbehörde überstehen würde, ist eine, auf der man ein Jahrzehnt aufbauen kann. Eine, die das nicht würde, ist eine Belastung mit laufenden Kosten.